Die erste Generation deutscher Bitcoin- und Ethereum-Investoren wird \u00e4lter. Wer 2013 oder 2017 eingestiegen ist, steht heute nicht selten mitten im Leben, mit Familie, Immobilie und einem Krypto-Portfolio, das \u00fcber die Jahre einen ernstzunehmenden Wert erreicht hat. Was in den meisten Familien noch kaum eine Rolle spielt: Was passiert mit diesem Verm\u00f6gen im Todesfall? Einer Erhebung von Bitkom Research aus dem Jahr 2025 zufolge haben nur noch 32 Prozent der deutschen Internetnutzer ihr digitales Erbe ganz oder teilweise geregelt, Tendenz seit 2021 fallend. Bei Kryptowerten kommt erschwerend hinzu, dass ohne Seed Phrase oder Private Key selbst die sorgf\u00e4ltigste letztwillige Verf\u00fcgung ins Leere laufen kann.<\/p>
Die bisherige Berichterstattung zu Krypto-Steuern in Deutschland kreist meist um die einj\u00e4hrige Haltefrist, die 1.000-Euro-Freigrenze und die neue Meldepflicht nach DAC8, etwa im Artikel \u00fcber die geplante Abschaffung der Haltefrist<\/a>. Das betrifft jedoch ausschlie\u00dflich die Einkommensteuer auf Ver\u00e4u\u00dferungsgewinne. Stirbt der Inhaber oder verschenkt er seine Coins zu Lebzeiten, greift ein komplett anderes Gesetz, das Erbschaft- und Schenkungsteuergesetz (ErbStG). Wer die Unterschiede nicht kennt, riskiert eine Steuerlast, die im schlimmsten Fall h\u00f6her ausf\u00e4llt als der tats\u00e4chliche Wert des geerbten Verm\u00f6gens.<\/p> Wer sich zum ersten Mal mit Krypto-Vererbung besch\u00e4ftigt, st\u00f6\u00dft schnell auf eine Verwechslung: Erbschaftsteuer und Einkommensteuer werden oft in einen Topf geworfen, dabei folgen sie v\u00f6llig unterschiedlichen Logiken.<\/p> Die Einkommensteuer nach \u00a7 23 EStG erfasst Gewinne aus einem privaten Ver\u00e4u\u00dferungsgesch\u00e4ft, also den Wertzuwachs zwischen Kauf und Verkauf. Sie entsteht nur, wenn der Eigent\u00fcmer selbst handelt: verkaufen, tauschen, mit Krypto bezahlen. H\u00e4lt er einfach nur, f\u00e4llt keine Steuer an, unabh\u00e4ngig vom Kursverlauf. An dieser Stelle setzt auch die eingangs erw\u00e4hnte politische Debatte an: Das Bundeskabinett hat im Sommer 2026 einen Entwurf gebilligt, der Kryptowerte ab 2027 nicht mehr \u00fcber die Ein-Jahres-Haltefrist, sondern \u00fcber eine pauschale Abgeltungsteuer von 26,375 Prozent besteuern soll, unabh\u00e4ngig von der Haltedauer. Bundesfinanzminister Lars Klingbeil begr\u00fcndete den Schritt damit, der Staat m\u00fcsse seine Einnahmebasis verbreitern: „Um die Konsolidierungsaufgabe zu bew\u00e4ltigen, erweitern wir auch die Einnahmebasis des Staates. Unter anderem dadurch, dass wir Krypto-Gewinne k\u00fcnftig genauso besteuern wie Kapitaleink\u00fcnfte.“, erkl\u00e4rte er gegen\u00fcber Blocktrainer<\/a>.<\/p> Die Erbschaft- und Schenkungsteuer folgt einer anderen Idee. Sie besteuert nicht den Gewinn, sondern die Bereicherung: den Verm\u00f6genszuwachs, den ein Erbe oder Beschenkter durch die unentgeltliche \u00dcbertragung erh\u00e4lt. Ob der Erblasser die Coins mit Gewinn oder Verlust gekauft hatte, spielt f\u00fcr die H\u00f6he der Erbschaftsteuer zun\u00e4chst keine Rolle, ma\u00dfgeblich ist allein der Wert im Zeitpunkt des Erwerbs. Diese Steuer entsteht unabh\u00e4ngig davon, ob \u00fcberhaupt jemand verkauft, und selbst dann, wenn der Erbe die Coins nie anfasst und einfach weiter h\u00e4lt.<\/p> Wichtig f\u00fcr die Einordnung: Sollte die geplante Reform zur Abgeltungsteuer tats\u00e4chlich in Kraft treten, \u00e4ndert das nichts an der erbschaftsteuerlichen Behandlung. \u00a7 20 EStG und \u00a7 23 EStG regeln beide nur, wie Ver\u00e4u\u00dferungsgewinne einkommensteuerlich erfasst werden, das Erbschaftsteuerrecht bleibt davon unber\u00fchrt. Genauso wenig hat die BaFin<\/a> mit der Besteuerung zu tun: Sie beaufsichtigt als zust\u00e4ndige Beh\u00f6rde nach der EU-Verordnung MiCA (Verordnung (EU) 2023\/1114) Kryptowerte-Dienstleister, f\u00fcr Steuerfragen sind ausschlie\u00dflich Finanz\u00e4mter, das Bundesministerium der Finanzen und f\u00fcr die DAC8-Meldungen das Bundeszentralamt f\u00fcr Steuern (BZSt) zust\u00e4ndig.<\/p> F\u00fcr Krypto-Investoren bedeutet das: Steuerplanung f\u00fcr den eigenen Nachlass ist ein eigenst\u00e4ndiges Thema, das unabh\u00e4ngig vom Ausgang der Haltefrist-Debatte relevant bleibt.<\/p> Die zivilrechtliche Ausgangslage ist eindeutig, auch wenn sie in der Praxis oft \u00fcbersehen wird. Nach \u00a7 1922 B\u00fcrgerliches Gesetzbuch (BGB) geht mit dem Tod das gesamte Verm\u00f6gen einer Person als Ganzes auf den oder die Erben \u00fcber, die sogenannte Gesamtrechtsnachfolge. Kryptowerte sind zwar kein gesetzliches Zahlungsmittel, gelten aber zivilrechtlich als verm\u00f6genswerte Position und fallen damit grunds\u00e4tzlich in den Nachlass, unabh\u00e4ngig davon, ob sie auf einer B\u00f6rse liegen oder in einer selbstverwalteten Wallet.<\/p> Eine wichtige Orientierung liefert ein Grundsatzurteil des Bundesgerichtshofs, das zwar nicht direkt zu Kryptowerten, aber zu einem eng verwandten Problem ergangen ist. Der BGH entschied am 12. Juli 2018 (Az. III ZR 183\/17)<\/a>, dass der Nutzungsvertrag \u00fcber ein Benutzerkonto bei einem sozialen Netzwerk im Wege der Gesamtrechtsnachfolge auf die Erben \u00fcbergeht und diese Anspruch auf Zugang zu den gespeicherten Inhalten haben. Rechtsberater \u00fcbertragen dieses Prinzip regelm\u00e4\u00dfig auf Konten bei Krypto-B\u00f6rsen: Der Vertrag mit dem Anbieter vererbt sich grunds\u00e4tzlich mit, auch wenn die technische Durchsetzung anders aussieht als bei einem Social-Media-Account.<\/p> Zum Nachlass z\u00e4hlen dabei nicht nur klassische Coins wie Bitcoin oder Ether. Auch NFTs, Anteile an Liquidity Pools, gestakte Positionen oder Forderungen aus DeFi-Lending sind verm\u00f6genswerte Rechte und geh\u00f6ren ebenso zum steuerpflichtigen Erwerb. Wie diese Positionen einkommensteuerlich beim Verkauf zu behandeln sind, unterscheidet sich zum Teil erheblich von einfachen Coins, dazu im Detail der Artikel zu DeFi- und NFT-Steuern in Deutschland<\/a>. Erbschaftsteuerlich gilt f\u00fcr all diese Positionen derselbe Grundsatz: Sie werden zum Verkehrswert am Bewertungsstichtag angesetzt und dem jeweiligen Erwerber zugerechnet.<\/p> In der Praxis ist damit klar: Ob Erben von der Existenz der Kryptowerte \u00fcberhaupt wissen und ob sie tats\u00e4chlich darauf zugreifen k\u00f6nnen, sind zwei getrennte Fragen von der rein rechtlichen Zugeh\u00f6rigkeit zum Nachlass. Genau dieser Unterschied zwischen rechtlicher Zuordnung und tats\u00e4chlichem Zugriff zieht sich durch das gesamte Thema, wie die folgenden Abschnitte zeigen.<\/p> Der wohl untersch\u00e4tzteste Punkt bei Krypto-Nachl\u00e4ssen ist die Bewertung. Nach \u00a7 11 ErbStG ist f\u00fcr die Bewertung grunds\u00e4tzlich der Zeitpunkt der Entstehung der Steuer ma\u00dfgeblich, bei einer Erbschaft also der Todestag, bei einer Schenkung der Tag der Ausf\u00fchrung. \u00a7 12 ErbStG<\/a> verweist f\u00fcr die eigentliche Wertermittlung auf das Bewertungsgesetz, wonach grunds\u00e4tzlich der gemeine Wert, also der erzielbare Verkaufspreis, anzusetzen ist.<\/p> F\u00fcr Aktien oder Fondsanteile ist das unproblematisch, hier gibt es amtliche B\u00f6rsenkurse. Bei Kryptowerten existiert dagegen kein einzelner gesetzlich vorgeschriebener Referenzkurs. In der Praxis hat sich nach Angaben mehrerer Steuerberater ein Mittelwert aus den Kursen mehrerer gro\u00dfer Handelspl\u00e4tze etabliert, eine einheitliche, rechtsverbindliche Quelle schreibt die Finanzverwaltung daf\u00fcr aber nicht vor.<\/p> Das eigentliche Risiko liegt in der zeitlichen L\u00fccke zwischen Bewertung und Zugriff. Dr. Florian Lindermann, Rechtsanwalt und Steuerberater sowie Partner bei der Kanzlei Flick Gocke Schaumburg und Mitautor eines Fachbuchs zu Krypto-Assets in der Verm\u00f6gensnachfolge, weist in einem Interview mit BTC-ECHO<\/a> auf genau diese Falle hin: Das Finanzamt setzt den Kurswert am Todestag an, selbst wenn die Erben zu diesem Zeitpunkt noch gar keinen Zugriff auf Wallet oder B\u00f6rsenkonto haben. F\u00e4llt der Kurs in der Zeit bis zum tats\u00e4chlichen Zugriff oder Verkauf, bleibt die Steuerschuld trotzdem auf Basis des urspr\u00fcnglichen, h\u00f6heren Werts bestehen.<\/p> Im ung\u00fcnstigsten Fall kann das dazu f\u00fchren, dass der verbliebene Wert der geerbten Kryptowerte nicht mehr ausreicht, um die darauf entfallende Erbschaftsteuer zu begleichen, die Erben m\u00fcssten dann aus anderem Verm\u00f6gen nachschie\u00dfen. Bei einer Anlageklasse, die binnen Wochen zweistellige Prozentbewegungen zeigen kann, ist dieses Szenario keine theoretische Randnotiz, sondern ein reales Risiko, das eine reine Aktien- oder Immobilienerbschaft in dieser Form kaum kennt.<\/p> Wie viel Erbschaftsteuer f\u00fcr geerbte oder geschenkte Kryptowerte tats\u00e4chlich anf\u00e4llt, h\u00e4ngt vom Verwandtschaftsgrad zwischen Erblasser beziehungsweise Schenker und Empf\u00e4nger ab. Das Gesetz unterscheidet in \u00a7 15 ErbStG drei Steuerklassen: Steuerklasse I umfasst Ehegatten, eingetragene Lebenspartner, Kinder, Stiefkinder und Enkel sowie, nur bei Erbschaft und nicht bei Schenkung, auch Eltern und Gro\u00dfeltern. Steuerklasse II betrifft unter anderem Geschwister, Nichten und Neffen sowie Eltern und Gro\u00dfeltern im Schenkungsfall. Steuerklasse III fasst alle \u00fcbrigen Erwerber zusammen, etwa unverheiratete Partner ohne eingetragene Lebenspartnerschaft oder entfernte Bekannte.<\/p> Jeder Steuerklasse ist ein pers\u00f6nlicher Freibetrag nach \u00a7 16 ErbStG<\/a> zugeordnet, der alle zehn Jahre neu genutzt werden kann. Anders als die 1.000-Euro-Freigrenze bei der Einkommensteuer auf Ver\u00e4u\u00dferungsgewinne handelt es sich hier um einen echten Freibetrag: Nur der Betrag oberhalb der Grenze wird besteuert, nicht der gesamte Erwerb.<\/p>Erbschaftsteuer und Einkommensteuer: zwei getrennte Steuerarten<\/h2>
Geh\u00f6ren Kryptowerte \u00fcberhaupt zum Nachlass?<\/h2>
Die Bewertung zum Stichtag: das Kernproblem<\/h2>
Steuerklassen, Freibetr\u00e4ge und Steuers\u00e4tze im \u00dcberblick<\/h2>